一、稅局明確：以下情況將嚴查！

稅局稽查重點：

二、警惕！2021年，稅局這樣查企業

根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，主要從以下4個方面入手實施核查：

1、審核工資支出憑證

檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。

2、核查員工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況。

3、是檢查“賬實”差異

審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況，看是否代扣代繳個稅。

4、金三、社保系統聯合數據分析

利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

1、員工是否真實存在？

工資表中的員工是否屬于公司的真實人員，是否存在冒用他人身份虛列工資的行為，是否存在員工已離職或死亡但未刪除員工信息的行為。

2、工資薪金是否合理？

企業制定的工資薪金應符合行業標準及地區水平，并與企業規模、生產經營情況相適應，一定時期內發放的工資薪金是相對固定的，有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。

3、是否存在賬實差異？

企業應自查“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否相對應，核對各種津貼、補貼、獎金發放是否正確;檢查“應付福利費”賬戶，核實通過該賬戶發放現金和實物的具體情況,確保賬實相符。

4、是否有進行個稅申報？

工資表上的員工是否都申報了“工資薪金”項目的個人所得稅，個人所得稅計算是否準確、適用稅目是否正確。

5、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

6、適用稅目是否正確

重點檢查企業是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

7、是否存在兩處以上所得

根據《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

根據《個人所得稅法》，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎特殊計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法？

重點核實工資表中免征個稅的所得項目是否符合稅法規定，如健康商業保險是否符合條件、通訊補貼是否符合標準。

有些企業未將話補、餐補、結婚補貼、生日禮金等列入工資申報個稅，從而造成了偷稅。

1、個稅將是2021年的必查項，只要查個稅必查工資表，企業一定要做好自查！

2、自己單位員工離職了，盡快刪除個稅申報系統中的員工信息，避免出現兩處以上有工資薪金所得導致后續麻煩。 

3、自己離職了，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續，否則你會存在關聯風險。

4、千萬不要用個人卡收款發工資，大額交易的個人卡已經被重點監控，私設小金庫相當危險。

5、長期大量零申報的企業可能被預警。注意了，企業長期工資3500或5000元左右也是稽查的重點。

6、社保是否足額繳納，與個稅申報人數是否一致都會被稽查。如果社保人數和申報個稅人數不一致，將有大麻煩。

7、多關注財稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯。